Degressive Abschreibung 2025–2027: 30 % sofort absetzen (Regeln, Beispiele & Rechner)
Seit dem 1. Juli 2025 ist eine der stärksten steuerlichen Maßnahmen der letzten Jahre in Kraft: Die degressive Abschreibung. Unternehmen, Selbstständige und Handwerksbetriebe können 30 % ihrer Investitionskosten direkt im ersten Jahr absetzen – statt diese über Jahre gleichmäßig zu verteilen. Das Zeitfenster läuft noch bis 31. Dezember 2027.
Inhaltsverzeichnis:
- Was bedeutet degressive Abschreibung?
- Rechenbeispiel: So funktioniert die neue Abschreibung
- Warum wirkt das wie ein Investitions-Booster?
- Vorteile, Einschränkungen & Hinweise
- 5 Schritte zur optimalen Nutzung
- Wechselstrategie: Degressiv → Linear
- Buchhaltung & Praxis
- Abschreibungs-Varianten im Überblick
- Fazit
- FAQ
❓Was bedeutet degressive Abschreibung?
Die degressive Abschreibung (AfA) erlaubt es dir, in den ersten Jahren mehr von deinen Investitionskosten steuerlich geltend zu machen als bei der linearen Methode. Statt eines fixen Jahresbetrags wird ein fester Prozentsatz vom jeweiligen Restbuchwert abgeschrieben – aktuell maximal 30 % pro Jahr.
Dieses Verfahren bildet die ökonomische Realität vieler Investitionen ab: Der Nutzen eines Gutes ist zu Beginn am höchsten, daher fallen die Abschreibungen anfänglich stärker ins Gewicht und nehmen im Zeitverlauf ab. Das verschiebt die steuerliche Wirkung nach vorn – was die Liquidität im Anschaffungsjahr deutlich entlastet.
Gültig für:
- 🛠️ Neue, bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens (z. B. Maschinen, Geräte, Fahrzeuge, Tablets, Werkzeuge)
- 📅 Anschaffungen zwischen 01.07.2025 und 31.12.2027
💡 Tipp: Du planst Investitionen in Fahrzeuge? Dann solltest du die 75 %-Sonderabschreibung für Elektrofahrzeuge kennen! ➔ 75 %-Abschreibung für E-Fahrzeuge – Vorteile, Beispiel & FAQ
Wie wird gerechnet? Jedes Jahr wird der Prozentsatz (max. 30 %) auf den Restbuchwert angesetzt. Die Beträge sind am Anfang hoch und sinken über die Jahre. Die AfA beginnt mit der Inbetriebnahme und läuft bis zur vollständigen Absetzung oder bis zu Verkauf bzw. Entnahme.
👉 Nutzungsdauer unbekannt? Nutze unsere AfA-Tabelle zum Durchsuchen oder den AfA-Rechner für die automatische Berechnung.
📝 Rechenbeispiel: So funktioniert die neue Abschreibung
Du kaufst im August 2026 eine Maschine für 30.000 € netto (Nutzungsdauer laut AfA-Tabelle: 6 Jahre).
Degressive AfA (30 % vom Restbuchwert)
| Jahr | Restbuchwert Anfang | Berechnung | Abschreibung |
|---|---|---|---|
| 1 | 30.000 € | 30 % von 30.000 € | 9.000 € |
| 2 | 21.000 € | 30 % von 21.000 € | 6.300 € |
| 3 | 14.700 € | 30 % von 14.700 € | 4.410 € |
| Summe 3 Jahre | 19.710 € |
Zum Vergleich: Bei linearer Abschreibung (6 Jahre = 5.000 €/Jahr) hättest du nach 3 Jahren nur 15.000 € geltend gemacht. Die degressive Methode bringt dir also 4.710 € mehr steuerliche Entlastung in den ersten 3 Jahren.
📊 Vergleich: Degressive vs. Lineare Abschreibung bei 30.000 €
Die Grafik zeigt den Unterschied am Beispiel einer Maschine mit 6 Jahren Nutzungsdauer. Während die lineare Methode jährlich gleichbleibend 5.000 € abschreibt, erlaubt die degressive AfA, im ersten Jahr 9.000 € sofort steuerlich geltend zu machen.
👉 Maschinen zählen laut AfA-Tabelle des BMF zur Kategorie „allgemein verwendbare Anlagegüter".
Wichtig für die Bemessungsgrundlage:
- Nebenanschaffungskosten (Lieferung, Montage, Inbetriebnahme) erhöhen die Basis
- Rabatte/Skonti mindern sie
- Bei gemischter Nutzung ist die AfA anteilig anzusetzen
💡 Kein Lust auf Kopfrechnen? Unser AfA-Rechner berechnet degressive und lineare Abschreibung automatisch – inklusive Jahresübersicht und Wechselzeitpunkt.
💡 Warum wirkt das wie ein Investitions-Booster?
- ✅ Schnelle Steuerentlastung: Du reduzierst dein zu versteuerndes Einkommen im selben Jahr.
- ✅ Mehr Liquidität: Du hast mehr verfügbares Kapital für laufende Kosten oder weitere Investitionen.
- ✅ Einfach umsetzbar: Keine Sonderanträge – die Regelung ist steuerrechtlich standardisiert.
Aus finanzwirtschaftlicher Sicht steigt der Barwert des Steuervorteils („Tax Shield"), weil die Abschreibungen zeitlich vorgezogen werden. Du kannst schneller Folgeinvestitionen anstoßen, Wachstum finanzieren oder Risiken abfedern. Das verbessert Kennzahlen wie den operativen Cashflow und reduziert den externen Finanzierungsbedarf.
Praxisbeispiel für Handwerker
Ein Malerbetrieb kauft im Oktober 2026 einen neuen Transporter für 40.000 € netto:
| Methode | AfA Jahr 1 | AfA Jahr 2 | AfA Jahr 3 | Summe 3 Jahre |
|---|---|---|---|---|
| Degressiv (30 %) | 12.000 € | 8.400 € | 5.880 € | 26.280 € |
| Linear (6 Jahre) | 6.667 € | 6.667 € | 6.667 € | 20.000 € |
| Differenz | +6.280 € |
→ Bei einem Steuersatz von 35 % ergibt das ca. 2.200 € mehr Liquidität in den ersten 3 Jahren. In Kombination mit einer sauberen Kalkulation im Handwerk kann das den Unterschied machen.
📌 Degressive Abschreibung – Vorteile & Einschränkungen
✅ Vorteile
- Besonders attraktiv für kurzfristig nutzbare Anschaffungen
- Du kannst später freiwillig auf lineare Abschreibung wechseln (siehe Wechselstrategie)
- Planungssicherheit: Derselbe Prozentsatz gilt jedes Jahr → Abschreibung und Ergebniseffekte sind zuverlässig im Voraus kalkulierbar
- Kombinierbar mit Finanzierung/Leasing: AfA richtet sich nach Anschaffungskosten, unabhängig von Zahlungsplänen. Zinsanteile werden getrennt erfasst.
- Skalierbar: Ob Maschinenpark, Fahrzeugflotte oder IT-Rollout – die Methode lässt sich auf viele Einzelgüter übertragen und erzeugt einen starken Liquiditätshebel.
- Kombinierbar mit § 7g EStG (IAB): Investitionsabzugsbetrag + degressive AfA = maximaler Steuervorteil im Anschaffungsjahr.
⚠️ Einschränkungen & Hinweise
- ❌ Gilt nicht für unbewegliche Güter (Immobilien, Grundstücke) → dafür gibt es die AfA für Immobilien
- ❌ Nur im befristeten Zeitraum (01.07.2025 – 31.12.2027)
- ❌ Nur für fabrikneue Wirtschaftsgüter (keine gebrauchten Güter)
- ❌ Güter müssen betrieblich genutzt werden
- ⚠️ Nachträgliche Herstellkosten (z. B. Aufrüstungen) erhöhen die Basis
- ⚠️ Immaterielle Güter sind i. d. R. nicht erfasst
- ⚠️ Dokumentation ist Pflicht: Rechnungen, Inbetriebnahme- und Nutzungsnachweise sowie die AfA-Parameter im Anlagenspiegel sauber festhalten
📝 5 Schritte zur optimalen Nutzung
-
Investitionen prüfen: Welche geplanten Anschaffungen können in das Zeitfenster (bis 31.12.2027) vorgezogen werden? Liste alle Projekte der nächsten 24–36 Monate auf.
-
Kaufzeitpunkt planen: Bestellung, Lieferung und Inbetriebnahme so timen, dass der Begünstigungszeitraum eingehalten wird. Die AfA startet erst ab Inbetriebnahme – nicht ab Bestellung.
-
Steuerberatung einbeziehen: Nutzungsdauer und Einstufung als bewegliches Anlagegut anhand der AfA-Tabelle prüfen lassen.
-
Liquiditätsvorteil kalkulieren: Erstelle ein Szenario „degressiv vs. linear" mit Fokus auf Restbuchwert und Steuerquote. Unser AfA-Rechner hilft dabei.
-
Wechseloption einplanen: Ab dem Zeitpunkt, an dem die lineare AfA höher ist als die degressive, auf linear wechseln (siehe nächster Abschnitt).
🔁 Wechselstrategie: Degressiv vs. linear optimal nutzen
Kernaussage: Häufig ist es sinnvoll, zunächst degressiv vorzugehen und später auf linear zu wechseln. Der optimale Zeitpunkt ist erreicht, wenn die lineare Jahres-AfA auf den Restbuchwert höher ist als die degressive AfA.
Vorgehensweise:
- Restbuchwert am Periodenende bestimmen.
- Vergleichen:
- Degressiv im Folgejahr = 30 % × Restbuchwert
- Linear im Folgejahr = Restbuchwert ÷ Restnutzungsdauer
- Wechseln, sobald linear > degressiv (einmalig und unwiderruflich).
Wechselbeispiel: Maschine 30.000 €, 6 Jahre Nutzungsdauer
| Jahr | Degressiv (30 %) | Linear auf Restwert | Besser? |
|---|---|---|---|
| 1 | 9.000 € | 5.000 € | Degressiv ✅ |
| 2 | 6.300 € | 4.200 € | Degressiv ✅ |
| 3 | 4.410 € | 3.675 € | Degressiv ✅ |
| 4 | 3.087 € | 3.431 € | Linear → wechseln! |
| 5 | – | 3.431 € | Linear |
| 6 | – | 3.431 € | Linear |
Nutzen der Strategie:
- Steuer-Frontload in den ersten Jahren
- Glättung der Aufwendungen danach
- Planbare Liquidität durch stabilere Jahreswerte
Hinweis: Den Wechselbeschluss samt Wechseljahr, Restnutzungsdauer und angewandtem Satz transparent dokumentieren.
🧾 Buchhaltung & Praxis: So setzt du die AfA korrekt um
Anlagenstammdaten
Folgende Daten musst du je Wirtschaftsgut erfassen:
- Anschaffungskosten (netto) inkl. Nebenkosten
- Anschaffungsdatum / Inbetriebnahme
- Nutzungsdauer (laut AfA-Tabelle)
- Methode (degressiv/linear)
- Degressiver Abschreibungssatz (z. B. 30 %)
- Ggf. Wechseljahr zur linearen Methode
Typische Buchungen
- Zugang: Maschinen an Verbindlichkeiten/Bank (netto) + Vorsteuer an Verbindlichkeiten/Bank
- Periodische AfA: Abschreibungen auf Sachanlagen an Kumulierte AfA (Betrag gemäß Methode)
Software-Hinweis
Viele Lösungen unterstützen die degressive Abschreibung out of the box – z. B. Clean Invoice oder sevdesk. Wichtig ist, dass das System Restbuchwert, Abschreibungsbetrag je Periode und den Wechselzeitpunkt korrekt nachhält.
Rechtlicher Rahmen: Steuerlich maßgeblich ist § 7 Abs. 2 EStG. Der Abschreibungssatz beträgt maximal das Dreifache der linearen AfA, höchstens jedoch 30 % – also ein geometrisch-degressives Verfahren auf den Restwert pro Jahr.
🧩 Abschreibung: Varianten & Alternativen im Überblick
| Variante | Prinzip | Wann sinnvoll? |
|---|---|---|
| Geometrisch-degressiv (aktuell) | Fester % auf Restbuchwert (max. 30 %) | Standard für die aktuelle Regelung 2025–2027 |
| Linear | Fester Betrag pro Jahr | Wenn gleichmäßige Aufwandsverteilung gewünscht |
| GWG / Sofortabzug | Sofort als Betriebsausgabe | Anschaffungen bis 800 € netto |
| § 7g IAB | 50 % vor dem Kauf abziehen | Geplante Investitionen innerhalb von 3 Jahren |
| Leistungsbezogen | Nach tatsächlicher Nutzung (z. B. km) | Fahrleistungsintensive PKW-Flotten |
| 75 % E-Fahrzeuge | 75 % Sonder-AfA im 1. Jahr | Elektrofahrzeuge ab Juli 2025 |
Leistungsbezogene Abschreibung (v. a. für PKW)
Die leistungsbezogene Abschreibung orientiert sich nicht an Zeit, sondern an der tatsächlich erbrachten Leistung – bei PKW typischerweise an den gefahrenen Kilometern.
So funktioniert's:
- Voraussichtliche Gesamtlaufleistung realistisch schätzen (z. B. 200.000 km)
- Abschreibungssatz je km berechnen: Anschaffungskosten ÷ Gesamtkilometer
- Jährlich den Betrag abschreiben, der der tatsächlichen Nutzung entspricht
Voraussetzung: Lückenlose Dokumentation über Fahrtenbuch, Telematik oder Werkstattberichte.
Die Methode ist besonders für fahrleistungsintensive Flotten (Zustell- und Servicefahrzeuge) interessant, weil sie die Wertminderung realitätsnah abbildet. Die degressive Abschreibung bleibt jedoch oft attraktiver, wenn frühe Liquiditätsvorteile im Vordergrund stehen. Mehr zur Abschreibung von Pkw (linear, degressiv & E-Auto) findest du in unserem separaten Ratgeber.
🏁 Fazit degressive Abschreibung
Die degressive Abschreibung ist seit Juli 2025 ein starkes Signal der Bundesregierung für Investitionsbereitschaft im Mittelstand. Für Handwerker, Dienstleister und kleine Unternehmen entsteht eine echte Chance, Betriebsmittel schneller steuerlich geltend zu machen – und damit Liquidität frühzeitig zu sichern.
Das Zeitfenster schließt sich: Wer bis 31. Dezember 2027 investiert, profitiert doppelt – von sofortiger Steuerersparnis und langfristiger Wettbewerbsfähigkeit.
Die optimale Strategie:
- Degressiv starten (max. 30 % vom Restbuchwert)
- Wechsel auf linear, sobald die lineare Rest-AfA höher ist
- § 7g IAB für geplante Investitionen prüfen
- Alles sauber mit AfA-Rechner durchrechnen und dokumentieren
📋 FAQ – Degressive Abschreibung
Wer kann die degressive Abschreibung nutzen? Unternehmen, Selbstständige und Freiberufler, die zwischen dem 1. Juli 2025 und 31. Dezember 2027 in neue, bewegliche Wirtschaftsgüter investieren.
Für welche Wirtschaftsgüter ist sie zulässig? Zugelassen sind bewegliche Anlagegüter wie Maschinen, Geräte, Fahrzeuge, IT-Technik, Werkzeuge oder Betriebs- und Geschäftsausstattung. Immobilien sind ausgeschlossen. Die Nutzungsdauer findest du in der AfA-Tabelle.
Wie funktioniert die degressive Abschreibung? Im ersten Jahr können bis zu 30 % der Anschaffungskosten steuermindernd angesetzt werden. In den Folgejahren werden jeweils 30 % vom verbleibenden Restbuchwert abgeschrieben – die Beträge sinken also jedes Jahr.
Gilt die Regelung auch für gebrauchte Güter? Nein. Die degressive Abschreibung ist ausschließlich für neue, erstmals angeschaffte bewegliche Wirtschaftsgüter möglich. Einzelfälle (z. B. Vorführgeräte) individuell steuerlich prüfen.
Kann man von degressiv auf linear wechseln? Ja – allerdings nur einmal und unwiderruflich während der Nutzungsdauer. Der optimale Zeitpunkt: sobald die lineare Jahres-AfA auf den Restbuchwert höher ist als die degressive.
Gibt es eine Höchstgrenze für die Investitionssumme? Nein. Es gibt keine Obergrenze. Maßgeblich ist der Netto-Anschaffungspreis und der degressive Abschreibungssatz (maximal 30 %).
Was passiert beim Verkauf oder bei Entnahme? Der Restbuchwert zum Zeitpunkt des Vorgangs wird angesetzt. Etwaige Gewinne (Verkaufspreis > Restbuchwert) sind zu versteuern.
Wie lange gilt die Regelung? Für Anschaffungen und Fertigstellungen vom 1. Juli 2025 bis 31. Dezember 2027. Danach greifen wieder die regulären Regeln.
Wie wirkt sich Leasing/Finanzierung aus? Die AfA richtet sich nach den Anschaffungskosten und der Zuordnung zum Anlagevermögen – unabhängig von der Zahlungsweise. Zins- und Gebührenanteile werden separat erfasst.
Welche Unterlagen brauche ich? Rechnungen, Liefer-/Inbetriebnahmebelege, Kauf-/Leasingverträge, Anlagenspiegel mit AfA-Parametern (Methode, Satz, ggf. Wechseljahr).
Kann ich degressive AfA und § 7g IAB kombinieren? Ja! Bei Erfüllung der Voraussetzungen (Gewinn < 200.000 €) kannst du den Investitionsabzugsbetrag (50 % vor Kauf) plus degressive AfA (30 % ab Kauf) nutzen – das ergibt im Anschaffungsjahr einen sehr hohen Steuervorteil.
Gilt die Regelung auch für Kleinunternehmer? Ja. Die degressive AfA ist unabhängig von der Umsatzsteuer-Regelung. Auch Kleinunternehmer nach § 19 UStG können sie in ihrer EÜR anwenden.
📘 Weiterführende Artikel:
Zuletzt aktualisiert: April 2026
Hinweis: Diese Information ersetzt keine individuelle Steuerberatung.
John Neufeldt
